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Carga tributaria en Argentina, el derecho a una planificación legal

En este artículo, Martín Litwak analiza el impacto fiscal de las alícuotas del Impuesto a los Bienes Personales para los contribuyentes argentinos con activos en el exterior, incluso si la Cámara de Diputados aprueba una rebaja en dichas alícuotas. A través de un ejemplo práctico, muestra cómo la devaluación del peso argentino afecta el esfuerzo fiscal real que deben realizar los contribuyentes. Aunque la tasa nominal pueda disminuir, la depreciación del peso frente al dólar implica que, en términos reales, los impuestos pagados en dólares aumentan. Impuestos En Zapatillas, un caso del derecho tributario

Por Martín Litwak

¿Por qué, aún cuando la Cámara de Diputados apruebe la rebaja en las alícuotas del Impuesto a los Bienes Personales, habrá de todas maneras un aumento en el esfuerzo fiscal que deberán realizar los contribuyentes con activos en el exterior al comparar 2023 con 2022?

Supongamos que un contribuyente argentino tiene una cuenta bancaria con un saldo de USD 1,000,000 al 31 de diciembre de 2022, y que mantuvo exactamente el mismo monto hasta finales de 2023.

Al finalizar el año fiscal 2022, dado que el dólar oficial a utilizarse era de $176.96, este contribuyente tenía en realidad 176,960,000 pesos y debía pagar una tasa del 2.25%. El monto resultante ($3,981,600) convertido a dólares “reales”, no al oficial, nos da USD 11,376 (en realidad, menos aún porque la cotización relevante del CCL no es la de diciembre de 2022, sino la de la fecha del efectivo pago del tributo, pero dejémoslo así para los efectos de este ejercicio).

  • En 2022, un saldo de USD 1,000,000 equivalía a $176,960,000 a una tasa del 2.25%, resultando en USD 11,376 reales pagados.

  • En 2023, el mismo saldo equivale a $805,450,000 a una tasa del 1.5%, resultando en USD 12,585 reales pagados.

En definitiva, entonces, la tasa real que este contribuyente debió pagar fue del 1.14%. Al cierre del ejercicio 2023, el dólar estaba a $805.45, lo que significa que esta persona tenía, para la AFIP, $805,450,000 y, si se aprueba la reforma impositiva, deberá pagar un 1.5% de dicho monto.

Es decir, pagará algo más de 12 millones de pesos que, al valor del CCL al 31 de diciembre de 2023, resultará en impuestos por USD 12,585, lo cual implica una tasa del 1.26% (nuevamente, la diferencia entre un año y otro es en realidad mayor porque el peso se depreció mucho más frente al dólar entre la fecha de cálculo y de pago del impuesto correspondiente al ejercicio 2022 y las correspondientes a 2023).

Desde luego, de no aprobarse la reforma, la diferencia entre ambos años será mucho más grande. Obviamente, en el caso de haber establecido un fideicomiso irrevocable y discrecional, este contribuyente no debería pagar nada en concepto de BBPP ni en 2022 ni en 2023, y además diferiría el pago del impuesto sobre las ganancias. Pero bueno, cada uno hace lo que quiere con su patrimonio, sus impuestos y su incertidumbre…

 

Extra de la redacción – novedades en bienes personales

Por Derecho En Zapatillas

El proyecto de ley aprobado por la Cámara de Diputados establece varias modificaciones significativas en el Impuesto a los Bienes Personales:

  1. Nuevos Límites y Deducciones:
    • El nuevo umbral para tributar pasará de $27 millones a $100 millones.
    • La deducción por vivienda familiar se incrementará a $350 millones.
  2. Tasas Aplicables:
    • Para las declaraciones de 2023, las tasas se mantendrán entre 0.5% y 1.5%.
    • Entre 2024 y 2026, habrá solo dos alícuotas, entre 1.25% y 1.5%.
    • A partir de 2027, se aplicará una única tasa del 0.25%.
  3. Régimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales (Reibp):
    • El Reibp es un régimen optativo y voluntario.
    • Los contribuyentes que se adhieran pagarán el impuesto correspondiente a los años fiscales 2023 a 2027 en una sola vez, aplicando una tasa proporcional del 0.45% sobre el total del patrimonio (0.5% para bienes que ingresen al blanqueo).
    • Podrán adherirse personas humanas y sucesiones indivisas residentes en Argentina, y personas humanas no residentes al 31/12/2023 que hayan sido residentes anteriormente.
    • Los contribuyentes adheridos al Reibp estarán exentos de presentar declaraciones juradas, determinar o pagar el Impuesto sobre los Bienes Personales y cualquier otro impuesto patrimonial nacional para los períodos fiscales entre 2023 y 2027.

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