Los puntos más importantes de la moratoria 2020

La tasa de interés, modalidades, contribuyentes beneficiados y otros aspectos para evaluar la conveniencia de adherirse a la moratoria PYMES con adhesión hasta el 30 de abril de 2020. Esta nueva moratoria 2020 de la AFIP incluye un plan de pagos que beneficia a pymes, monotributistas y autónomos. Nota que redactamos junto al equipo técnico y especializado de Errepar.

0

Moratoria 2020 – los puntos más importantes

La ley de emergencia económica contiene una moratoria fiscal que prevé quitas y un plan de pagos que pueden aprovechar tanto los monotributistas, autónomos, el resto de las (micro, pequeñas y medianas empresas  (MipyMEs) y las asociaciones civiles sin fines de lucro. Junto al equipo técnico especializado de ERREPAR, referentes en la materia, redactamos esta nota con las ventajas y desventajas de este plan de pagos para las PYMES argentinas.

 

¿Qué implica la moratoria impositiva?

La moratoria fiscal implica la posibilidad que la AFIP le da al contribuyente de financiar su deuda impositiva con un plan de pagos previsto en la ley de emergencia económica y la Resolución General AFIP 4467/2020.

Este plan de pagos de la moratoria puede ser elegido por el contribuyente. Los detalles y modalidades son:

-hasta 10 años de plazo según el tipo de deuda

-Un interés inicial del 3% mensual fijo durante el primer año y luego variable

-Condonación de intereses y multas, es decir, no se pagan ciertos conceptos anteriores y devengados antes de la adhesión a la moratoria 2020. Pero sí hacia adelante. Ver apartado de abajo, “Las ventajas de adherirse a la moratoria”.

 

¿Quiénes pueden acceder a la moratoria 2020?

Pueden acceder al nuevo plan moratoria 2020 estos contribuyentes:

-los monotributistas,

-autónomos

-contribuyentes MiPyMEs que revistan la condición de micro, pequeñas y medianas empresas inscriptos en el “Registro de Empresas MiPyMEs”

-las entidades civiles sin fines de lucro.

El tipo social no varía, es decir, tanto una persona física, SA, SAS, SAU y demás pueden acceder en tanto sea autónomo o Pyme inscripto en ese registro, pueden acceder a la moratoria 2020.

 

Entonces, ¿tengo que tramitar sí o sí el certificado MiPyME en caso de no tenerlo para acceder a la moratoria 2020?

Sí, hay que ir al menos tramitando el certificado MiPYME; este es el requisito fundamental que deberán cumplir los contribuyentes  monotributistas, autónomos y aquellas MiPyMEs que no tengan aun el certificado, para poder adherir a la nueva moratoria.

Para tramitar tramitar  el certificado Pyme o Mipyme hacer click aquí (es MiPyme, no My Pyme, pero también se podría decir en inglés, “Oh, My Pyme ¿?)

 

Y si no tengo aún el certificado MiPyme, ¿puedo adherirme igual a la moratoria 2020 y en simultáneo voy generando el certificado?

Sí, se puede generar la adhesión y esta queda en estado condicional hasta tener el certificado. Hay tiempo de acreditar el certificado hasta el 30 de abril de 2020. Es decir, en esa fecha hay que presentarlo como requisito para beneficiarse de la moratoria 2020. 

 

Las entidades sin fines de lucro ¿también tienen que tener el certificado MiPyME?

De tratarse de entidades civiles sin fines de lucro deberán registrar ante la AFIP alguna de las siguientes formas jurídicas:

-Asociación

-Fundación

-Cooperativa

-Cooperativa efectora

-Consorcio de propietarios

-Mutual o Cooperadora

-Otras entidades Civiles

-Asociación Simple

-Iglesia católica o institutos

-Entidades religiosas

 

¿Qué deudas se pueden regularizar con la moratoria 2020?

Deudas impositivas, de seguridad social y aduaneras, vencidas al 30 de noviembre de 2019, los intereses no condonados, multas y demás sanciones firmes relacionadas con dichas obligaciones.

Es decir, en el plan de pagos que da la AFIP para esta moratoria fiscal se pueden incluir deudas por estos impuestos entre otros:

-impuesto a las ganancias

-impuesto a los bienes personales

-impuesto al valor agregado

-impuestos y tasas aduaneros

-impuesto a los combustibles

-aportes y contribuciones de la seguridad social.

El espectro de tributos y contribuciones que alcanza esta moratoria PYME es muy amplio, para intentar aliviar a un sector que podría necesitar financiamiento.

 

¿Cuáles son las ventajas de adherirse a la moratoria 2020 de la AFIP?

Las ventajas de adherirse a la moratoria, más allá de la financiación y refinanciación que se puede realizar, están previstas en las siguientes quitas parciales de intereses y multas:

– Multas y demás sanciones previstas en la ley de procedimiento fiscal que no se encontraren firmes a la fecha del acogimiento a la moratoria.

– El 100% de los intereses resarcitorios y/o punitorios previstos en la ley de procedimiento fiscal, del capital adeudado y adherido al régimen de regularización correspondiente al aporte personal de trabajadores autónomos.

– Intereses resarcitorios y/o punitorios previstos en la ley de procedimiento fiscal, sobre multas y tributos aduaneros en el importe que por el total de intereses supere al porcentaje que para cada caso se establece a continuación:

    1. Período fiscal 2018 y obligaciones mensuales vencidas al 30 de noviembre de 2019: el diez por ciento (10%) del capital adeudado.
    2. Períodos fiscales 2016 y 2017: veinticinco por ciento (25%) del capital adeudado.
    3. Períodos fiscales 2014 y 2015: cincuenta por ciento (50%) del capital adeudado.
    4. Períodos fiscales 2013 y anteriores: setenta y cinco por ciento (75%) del capital adeudado.

Otro punto importante de esta moratoria es que no se tendrá en cuenta el perfil de riesgo del contribuyente para determinar la cantidad de cuotas a otorgar, como pasaba en planes anteriores.

Según la ley de emergencia económica, una vez que se pague la deuda del plan de pagos:

La cancelación total de la deuda producirá la extinción de la acción penal tributaria o aduanera, en la medida que no exista sentencia firme a la fecha de cancelación.

En el caso de las infracciones aduaneras, la cancelación total producirá la extinción de la acción penal aduanera en los términos de los artículos 930 y 932 de la Ley N° 22.415.

 

 

¿Qué pasa con las determinaciones de oficio, acciones penales y causas en trámite?

En el caso de incluirse en la moratoria deudas en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, los contribuyentes y/o responsables deberán reconocer dicha deuda y/o desistir de toda acción y derecho, incluso el de repetición, con anterioridad a la adhesión y por los conceptos y montos que se incluyan en la misma.

Este trámite debe realizarse en la dependencia en la cual se encuentren inscriptos mediante la presentación del formulario de Allanamiento (F. 408 Nuevo Modelo).

Una vez que se verifique la pertenencia del trámite y realizado el correspondiente control, se le entregará al interesado la parte superior del formulario, debidamente intervenido, para que el mismo sea presentado ante la instancia administrativa, contencioso-administrativa o judicial que sustancia la causa.

 

¿Cuáles son las desventajas principales de adherirse al plan de la moratoria 2020?

Básicamente, se reconoce la deuda que puede estar controvertida. Es decir, en principio, el contribuyente ya no podría discutirla, aunque podría haber alguna excepción en caso de fuerza mayor u otros supuestos.

Además, en caso de que por algún motivo el contribuyente deje de pagar las cuotas, se produce la caducidad del plan de pagos, renace la deuda con accesorios y otras consecuencias.

Otra desventaja posible es la tasa de interés variable para este plan de pagos. A partir de cierto período, ver abajo, ya no se aplica una tasa fija a los montos incluídos en la moratoria, sino una tasa de interés variable que puede aumentar. Es una contingencia financiera.

 

 

¿Cuál es la cantidad de cuotas máximas a la que se puede acceder en la moratoria 2020?

Depende de la deuda a regularizar, del sujeto de que se trate y del momento en que se realice la adhesión. En líneas generales, las deudas impositivas y aduaneras se podrán regularizar en hasta 120 cuotas y las previsionales en hasta 60 cuotas.

El plan de pagos de la moratoria 2020 sería este:

 

Tipo de deuda Tipo de sujeto Mes de consolidación
Febrero Marzo Abril
Pago a cuenta Cuotas 1ra. cuota Pago a cuenta Cuotas 1ra. cuota Pago a cuenta Cuotas 1ra. cuota
Impuestos, contribuciones de seguridad social, autónomos y monotributo Micro y entidades civiles s/ fines de lucro 0% 120 julio 2020 0% 120 julio 2020 0% 90 mayo 2020
Pequeña y mediana T1 1% 120 julio 2020 1% 120 julio 2020 3% 90 mayo 2020
Mediana T2 2% 120 julio 2020 2% 120 julio 2020 5% 90 mayo 2020
Condicionales 5% 120 julio 2020 5% 120 julio 2020 5% 90 mayo 2020
Aportes de seguridad social, retenciones y percepciones impositivas y de los recursos de la seguridad social Micro y entidades civiles s/ fines de lucro 0% 60 julio 2020 0% 60 julio 2020 0% 40 mayo 2020
Pequeña y mediana T1 1% 60 julio 2020 1% 60 julio 2020 3% 40 mayo 2020
Mediana T2 2% 60 julio 2020 2% 60 julio 2020 5% 40 mayo 2020
Condicionales 5% 60 julio 2020 5% 60 julio 2020 5% 40 mayo 2020
Obligaciones aduaneras Micro y entidades civiles s/ fines de lucro 0% 120 julio 2020 0% 120 julio 2020 0% 90 mayo 2020
Pequeña y mediana T1 1% 120 julio 2020 1% 120 julio 2020 3% 90 mayo 2020
Mediana T2 2% 120 julio 2020 2% 120 julio 2020 5% 90 mayo 2020
Condicionales 5% 120 julio 2020 5% 120 julio 2020 5% 90 mayo 2020

 

Fuente: Resolución General AFIP 4467/2020

 

Si tengo saldos a favor, ¿puedo usarlos para compensar deudas de este plan de pagos?

Si tengo saldos a favor de libre disponibilidad provenientes de declaraciones juradas impositivas, devoluciones, reintegros o reembolsos y se encuentran aprobados por la AFIP y registrados en “Cuentas Tributarias”, se podrán utilizar para compensar las obligaciones adeudadas.

Para ello, se deberá acceder a la transacción “Compensación Ley N° 27541” dentro del sistema “Cuentas Tributarias” e ingresando el saldo de capital a cancelar, la transacción calculará el monto del interés resarcitorio y/o punitorio para luego aplicar el porcentaje de condonación que corresponda.

 

¿Cómo realizo la adhesión al plan de pagos moratoria 2020?

La adhesión a la moratoria 2020 se puede realizar por medio de “Cuentas Tributarias” cuando se opte por la compensación de obligaciones o por “Mis Facilidades” cuando la regularización se realice mediante pago al contado o en cuotas.

Ahí el contribuyente elige el plan de pagos con las cuotas, que pueden ser hasta 120 cuotas mensules, porque el plazo máximo es de 10 años.

 

¿Se puede anular o corregir la solicitud de adhesión a la moratoria 2020?

Sí. Ante la detección de errores, los contribuyentes y responsables podrán solicitar hasta el 30 de abril de 2020 la anulación de la adhesión al régimen mediante el servicio “Presentaciones Digitales” al cual se accede con Clave Fiscal.

En dicho servicio se fundamentará el motivo de la solicitud de anulación a fin de efectuar una nueva adhesión.

Y en caso de haberse ingresado pagos a cuenta o cuotas, estos podrán ser imputados a la cancelación de las obligaciones que el contribuyente considere.

 

Si quiero pagar el plan de contado, ¿debo ingresar igual por “Mis Facilidades”? ¿Hay algún beneficio adicional?

Sí. En caso de querer cancelar la deuda de contado se deberá ingresar a “Mis Facilidades”, opción “Regularización Excepcional – Ley N° 27541”, consolidar la deuda y generar el VEP correspondiente para poder realizar el pago.

El pago al contado prevé una reducción del 15% de la deuda consolidada.

 

¿Los pagos a cuenta y las cuotas de la moratoria 2020 tienen monto mínimo?

Sí. Tanto las cuotas como los pagos a cuenta tienen un monto mínimo de $ 1.000 (mil pesos), excepto en los casos en que el total consolidado no supere ese valor.

 

¿Las cuotas del plan de pagos fiscal son mensuales? ¿Cuándo vencen?

Las cuotas son mensuales y consecutivas. La primera vencerá el día 16 del mes que se determine según la fecha de adhesión y las siguientes vencerán el día 16 de cada mes, por débito directo en cuenta bancaria.

En caso de que no se hubiera efectivizado la cancelación en el primer intento, se procederá a realizar un nuevo intento de débito el día 26 del mismo mes.

Fuente: Resolución General AFIP 4467/2020

 

¿Cuál es la tasa de interés de la moratoria 2020?

La tasa de interés mensual de financiamiento para esta nueva moratoria 2020 será del 3% mensual para las cuotas con vencimiento hasta el mes de enero de 2021 inclusive.

Para aquellas que vencen a partir del mes de febrero de 2021 la tasa será variable, equivalente a la tasa BADLAR que utilizan los bancos privados vigente para el día 20 del mes inmediato anterior al inicio del semestre que se aplique y será la que se aplique para las cuotas que tengan vencimiento en dicho semestre.

Es decir, la moratoria 2020 tendrá una tasa de interés fija del 3% y una tasa variable, que podrá ser menor o mayor, dependendiendo de la coyuntura económica. Es un riesgo que la PYME debe considerar.

 

¿Puedo refinanciar un plan de pagos vigente? ¿Tiene los mismos beneficios?

Sí, el plan de pagos de esta nueva moratoria permite la refinanciación de planes vigentes. También podrá realizarse el pago de contado o mediante cuotas.

Respecto de los beneficios, a continuación detallamos los mismos según el tipo de sujeto y el momento de adhesión:

 

Tipo de deuda Tipo de sujeto Mes de consolidación
Febrero Marzo Abril
Pago a cuenta Cuotas 1ra. cuota Pago a cuenta Cuotas 1ra. cuota Pago a cuenta Cuotas 1ra. cuota
Refinanciación de planes de facilidades de pago vigentes  Micro y entidades civiles sin fines de lucro 0% 120 marzo 2020 0% 120 abril 2020 0% 90 mayo 2020
Pequeña y mediana T1 1% 120 marzo 2020 1% 120 abril 2020 3% 90 mayo 2020
Mediana T2 2% 120 marzo 2020 2% 120 abril 2020 5% 90 mayo 2020

 

¿Cuándo y cómo se produce la caducidad del plan de pago de la moratoria?

La caducidad implica que el plan de pagos se caiga, o sea que quede sin efecto y no se pueda continuar con la financiación de deuda. Lo que también trae aparejado es que la categoría dentro del SIPER aumente ya que se considera como un mal comportamiento que un plan quede caduco.

Los planes caducarán de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención por parte de la AFIP cuando se produzcan alguno de los hechos que se detallan abajo.

  1. a) Planes de hasta 40 cuotas:
  2. Falta de cancelación de dos (2) cuotas, consecutivas o alternadas, a los sesenta (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas.
  3. Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los sesenta (60) días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan. 
  4. b) Planes de 41 a 80 cuotas:
  5. Falta de cancelación de cuatro (4) cuotas, consecutivas o alternadas, a los sesenta (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la cuarta de ellas.
  6. Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los sesenta (60) días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
  7. c) Planes de 81 a 120 cuotas:
  8. Falta de cancelación de seis (6) cuotas, consecutivas o alternadas, a los sesenta (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la sexta de ellas.
  9. Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los sesenta (60) días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.

Operada la caducidad, se avisará al contribuyente a través del domicilio fiscal electrónico y la AFIP quedará habilitada para disponer el inicio de las acciones judiciales tendientes al cobro del total adeudado mediante la emisión de la respectiva boleta de deuda.

 

 

 

También pueden suscribirse a ERREPAR, para tener la información completa y actualizada sobre este y muchos más temas que ayudan al profesional de ciencias económicas.

 

Deja una respuesta

Enviar comentarios sobre la nota. Su dirección de correo electrónico no será publicada. Esta sección no es para realizar consultas ni asesoramiento legal, que debe procurarse abogado/a.