Indemnización e impuesto a las Ganancias – qué rubros pagan

Al finalizar una relación laboral la regla es que el trabajador NO debe pagar impuesto a las ganancias por la indemnización que perciba porque justamente cesa la fuente productora que es el empleo, no es una ganancia “habitual” y por ende queda fuera del alcance del tributo. Pero la cuestión dista de ser sencilla y hay que analizar caso por caso, aunque hay algunas pautas generales.

La indemnización laboral y el impuesto a las ganancias

Si bien ante el cese por despido o renuncia, o cualquier causal de extinción del contrato de trabajo, debe revisarse la liquidación, en general hay consenso sobre estos rubros que no pagarían y sí pagarían el impuesto ganancias. En cualquier caso, el trabajador debe poder controlar la liquidación y en su caso impugnarla ante su empresa o empleador si le pagan de menos por una retención indebida del impuesto a las ganancias.

Rubros indemnizatorios que NO pagan ganancias

Básicamente, estos rubros indemnizatorios que perciba un trabajador no pagan el impuesto a las ganancias:

1. Indemnización por antigüedad (art. 245 ley 20744 de contrato de trabajo, “LCT”)
2. Indemnización por antigüedad agravada (+50%, art. 16 de la ley 25561, Dictamen DAT AFIP 8/03)
3. Indemnización por antigüedad en caso de despido por falta de trabajo o fuerza mayor  art. 247 LCT, supuesto muy poco común porque requiere verificación del ministerio de trabajo y demás)
4. Indemnización por antigüedad ante la quiebra o concurso del empleador (art 251 LCT)
5. Indemnización por accidentes de trabajo (ley 24557 y concordantes, ante una secuela la ART o la empresa debe resarcir al trabajador)
6. Indemnización por incapacidad o inhabilidad sobreviniente del trabajador (arts. 212 y 254 LCT)
7. Indemnización por fallecimiento del trabajador (art 248 LCT)
8. Indemnización por fallecimiento del empleador (artículo 249 LCT)
9. Indemnización por despido antes de finalizar el trabajo temporada (art. 97 LCT)
10. Indemnización por antigüedad para el despido de trabajadores amparados por su estatuto (por ejemplo periodistas, encargados de propiedad horizontal, etc.)
11. Indemnización por causa de matrimonio (art. 182 LCT, caso “Martín María E. TFN, Sala A 9/11/04)
12. Indemnización agravada en caso de despido de la trabajadora embarazada (art. 178 LCT, caso “Dowd de Gardey”, CNACAF, Sala IV, CSJN, “De Lorenzo, Amelia Beatriz c/ DGI”, año 2009, hasta esa fecha AFIP pretendía gravarla!)
13. Indemnización por despido injustificado en caso de no reincorporación de la trabajadora al terminar su período de excedencia en la licencia por maternidad (art. 184 LCT)
14. Extinción del contrato de trabajo por mutuo acuerdo de partes (art. 241 LCT.), hasta el monto que correspondería en caso de indemnización por antigüedad seguro, aunque hay alguna jurisprudencia que extiende a los pagos suplementarios. Es el caso de los llamados “Acuerdos SECLO”, homologados por el ministerio de trabajo.

Sobre los topes indemnizatorios y el tratamiento en el impuesto a las Ganancias, podés leer esta nota. Y acá hay más supuestos y jurisprudencia sobre las exenciones o gravabilidad de las indemnizaciones por despido o extinción por mutuo acuerdo de la relación laboral.

Rubros de la liquidación laboral que sí pagan el impuesto a las Ganancias

En principio, estos rubros sí pagarían el impuesto a las Ganancias una vez efectuadas las deducciones y según la escala de alícuotas respectiva. Este listado no es taxativo, y como regla los demás conceptos habituales también pagan:

1. Salarios atrasados, horas extras, SAC devengado proporcional
2. Indemnización sustitutiva del mes o dos meses de preaviso (arts. 92 bis y 232 LCT, aunque esto podría ser polémico si se lo plantea como indemnización y no como “salario”)
3. Indemnización por vacaciones no gozadas (art. 156 LCT)
4. Compensación por tiempo de servicio para la mujer (art. 183 inc. b) LCT)
5. Gratificaciones, bonus, presentismo y premios que se paguen al trabajador
6. Compensación por extinción anticipada del contrato de trabajo a plazo fijo

¿Te tocó revisar una liquidación laboral? ¿Sobre qué rubros te quisieron retener? Podés dejar tu comentario abajo.

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Una publicación compartida de Derecho En Zapatillas (@derechoenzapatillas) el Dic 17, 2017 at 6:01 PST